Przewodniki / Cło i VAT z UK · Aktualizacja: 30 września 2026

Jak obliczyć cło i VAT przy imporcie z UK do Polski

Wartość celna, stawka z TARIC, preferencja z umowy TCA i podstawa VAT według art. 30b ustawy o VAT — jak połączyć te elementy w jeden rachunek przy imporcie z Wielkiej Brytanii.

Ten przewodnik jest też dostępny po angielsku.

Od wyjścia Wielkiej Brytanii z UE każdy towar przywożony z UK do Polski jest importem z państwa trzeciego. Oznacza to zgłoszenie celne, a w wielu przypadkach także cło i zawsze import VAT. Sam rachunek nie jest skomplikowany, ale wymaga ustalenia czterech rzeczy w odpowiedniej kolejności: wartości celnej, kodu towaru i stawki, pochodzenia towaru oraz podstawy opodatkowania VAT. Poniżej omawiamy każdy krok i pokazujemy przykład liczbowy.

Krok 1: wartość celna

Punktem wyjścia jest wartość celna, czyli ekonomiczna wartość towaru zgłaszanego do przywozu. Komisja Europejska wskazuje, że podstawową metodą jest wartość transakcyjna: łączna kwota zapłacona lub należna za importowany towar, skorygowana o doliczenia i odliczenia przewidziane w unijnym kodeksie celnym. Szczegółowe zasady interpretacyjne Komisja zebrała w kompendium dotyczącym wartości celnej.

W praktyce oznacza to, że sama cena z faktury nie zawsze jest ostateczną wartością celną. Do wartości celnej mogą wchodzić niektóre koszty dodatkowe związane z dostawą towaru, a inne pozostają poza nią. To, które koszty transportu i ubezpieczenia zostaną do niej doliczone, zależy od warunków dostawy i przepisów o doliczeniach, dlatego warto ustalić to z osobą przygotowującą zgłoszenie. Jak zobaczysz w kroku 4, koszty transportu, które nie weszły do wartości celnej, i tak mogą trafić do podstawy VAT.

Krok 2: kod towaru i stawka z TARIC

Stawkę cła ustala się na podstawie kodu towaru. W UE źródłem stawek jest TARIC, czyli zintegrowana taryfa Unii Europejskiej. To wielojęzyczna baza, która zawiera wszystkie środki związane ze wspólną taryfą celną: cło dla państw trzecich, preferencje taryfowe, zawieszenia ceł i kontyngenty. Ważne zastrzeżenie: TARIC nie zawiera krajowych danin, takich jak stawki VAT czy akcyzy, więc tych szukasz w przepisach krajowych.

Błędny kod oznacza błędną stawkę, a także ryzyko pominięcia zakazów, ograniczeń czy wymaganych pozwoleń. Jeśli nie masz pewności co do klasyfikacji, zacznij od tego etapu, zanim cokolwiek policzysz.

Krok 3: czy przysługuje preferencja 0%?

Umowa o handlu i współpracy UE–UK (TCA) przewiduje zerowe cła i brak kontyngentów dla wszystkich towarów spełniających odpowiednie reguły pochodzenia. Kluczowe słowo to pochodzenie, a nie kraj wysyłki. Towar wysłany z Wielkiej Brytanii, ale wyprodukowany na przykład w Azji i jedynie odsprzedany przez brytyjską firmę, zwykle nie będzie miał pochodzenia brytyjskiego i zapłacisz za niego cło według zwykłej stawki z TARIC.

Towar ma pochodzenie preferencyjne, jeśli został całkowicie uzyskany w danej stronie umowy, wytworzony wyłącznie z materiałów pochodzących albo wystarczająco przetworzony zgodnie z regułami dla konkretnego produktu. Umowa dopuszcza też tolerancję materiałów niepochodzących i kumulację.

Preferencję zgłasza się na jednej z dwóch podstaw:

Oświadczenie o pochodzeniu sporządzone przez eksportera, zwykle na fakturze lub innym dokumencie handlowym.
Wiedza importera, czyli deklaracja oparta na informacjach, które importer sam posiada o pochodzeniu towaru.

W relacji UE–UK nie stosuje się świadectwa EUR.1 ani certyfikatu wydawanego przez urząd celny. Szczegóły, w tym treść oświadczenia i zasady rejestracji w REX, opisujemy w przewodniku oświadczenie o pochodzeniu w handlu UK–UE. Wytyczne brytyjskie wskazują też, że preferencję można zastosować przy imporcie albo dochodzić jej później (w okresie do trzech lat) na podstawie ważnego dowodu pochodzenia, ze zwrotem nadpłaconego cła.

Brak preferencji nie oznacza błędu w zgłoszeniu, tylko wyższy koszt. Jeśli dostawca nie jest w stanie potwierdzić pochodzenia, licz cło według stawki podstawowej z TARIC.

Krok 4: podstawa opodatkowania VAT

Import VAT w Polsce liczy się według art. 30b ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z ust. 1 podstawą opodatkowania z tytułu importu jest wartość celna powiększona o należne cło, a gdy towar podlega akcyzie, także o podatek akcyzowy.

Ustęp 4 dodaje ważny element: podstawa obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizja, opakowanie, transport i ubezpieczenie, o ile nie zostały włączone do wartości celnej, ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Obejmuje też koszty transportu do innego miejsca przeznaczenia w UE, jeśli jest ono znane w momencie importu. Pierwszym miejscem przeznaczenia jest miejsce wskazane w liście przewozowym lub innym dokumencie przewozowym, a przy braku takiej informacji miejsce pierwszego przeładunku w Polsce (ust. 5). Do podstawy dolicza się również opłaty i inne należności pobierane przez organy celne z tytułu importu (ust. 6).

W skrócie:

Składnik	Podstawa prawna
Wartość celna	art. 30b ust. 1
Należne cło	art. 30b ust. 1
Akcyza (jeśli dotyczy)	art. 30b ust. 1
Koszty dodatkowe do pierwszego miejsca przeznaczenia, niewłączone do wartości celnej	art. 30b ust. 4
Opłaty pobierane przez organy celne	art. 30b ust. 6

Krok 5: stawka VAT

Podstawowa stawka VAT w Polsce wynosi obecnie 23% (art. 146ef ustawy o VAT). Niektóre towary podlegają stawkom obniżonym, dlatego stawkę trzeba sprawdzić dla konkretnego towaru. Nie myl jej z brytyjskim VAT, który jest odrębnym podatkiem i nie ma zastosowania przy imporcie do Polski.

Przykład liczbowy

To jest wyłącznie przykład z okrągłymi, umownymi liczbami, a nie wyliczenie dla konkretnego towaru. Przyjmujemy hipotetyczną stawkę cła 5%, brak akcyzy i stawkę VAT 23%.

Wartość celna: 10 000 EUR.
Koszty transportu z granicy UE do magazynu w Polsce, niewłączone do wartości celnej: 200 EUR.

Wariant A: towar bez preferencji (np. brak dowodu pochodzenia):

Cło: 10 000 × 5% = 500 EUR.
Podstawa VAT: 10 000 + 500 + 200 = 10 700 EUR.
VAT: 10 700 × 23% = 2 461 EUR.
Razem należności: 2 961 EUR.

Wariant B: towar z pochodzeniem brytyjskim i ważnym dowodem pochodzenia:

Cło: 0 EUR.
Podstawa VAT: 10 000 + 0 + 200 = 10 200 EUR.
VAT: 10 200 × 23% = 2 346 EUR.
Razem należności: 2 346 EUR.

Widać, że preferencja zmniejsza nie tylko cło, ale pośrednio także VAT, bo cło wchodzi do podstawy opodatkowania. W rzeczywistym zgłoszeniu kwoty przelicza się na złote po kursie stosowanym do celów celnych.

Najczęstsze błędy

Założenie, że wysyłka z UK automatycznie oznacza 0% cła.
Oczekiwanie od dostawcy świadectwa EUR.1, które w handlu UE–UK nie jest stosowane.
Pominięcie kosztów transportu do miejsca przeznaczenia w Polsce w podstawie VAT.
Liczenie VAT od samej wartości towaru, bez doliczenia cła i akcyzy.
Szukanie stawki VAT w TARIC, który jej nie zawiera.

Jeśli chcesz przećwiczyć rachunek na własnych danych, zajrzyj na stronę praktyczny kalkulator cła między UK a UE. Warto też wiedzieć, kiedy potrzebujesz agencji celnej (po angielsku).

Powiązane przewodniki

Policz należności na własnym przykładzie

Agencja Celna UK to polskojęzyczny przewodnik celny dla osób i firm przewożących towary między UK a Polską, prowadzony przez ten sam zespół. Znajdziesz tam praktyczne omówienie liczenia cła.

Przejdź do kalkulatora cła

Źródła

Informacje ogólne, nie porada prawna, podatkowa ani celna. Przepisy się zmieniają — przed wysyłką sprawdź aktualne wymagania w źródłach urzędowych lub u agencji celnej.